FISCALIDAD ESPAÑOLA PARA EMPRESAS>Impuesto de Sociedades>Base imponible del Impuesto sobre Sociedades>Ajustes permanentes de la base imponible del IS>>Reserva para Inversiones en Canarias
Reserva para Inversiones en Canarias (RIC)
(arts. 27 y 28 de la Ley 19/1994 de Modificación del Régimen Económico y Fiscal de Canarias, con remisiones a la LIS)
1. ¿Para qué sirve?
Permite que las empresas establecidas en Canarias destinen parte de sus beneficios a una reserva especial y, a cambio, reduzcan – extracontablemente – su base imponible del Impuesto sobre Sociedades:
- Hasta el 90 % de la renta neta obtenida en establecimientos situados en Canarias.
- Ahorro máximo en cuota: el 90 % × tipo IS (25 % → ahorro potencial del 22,5 % sobre la renta canaria).
2. Requisitos esenciales
| Requisito | Detalle práctico |
|---|---|
| Beneficios canarios | Resultan de la contabilidad separada del centro canario. |
| Dotar la reserva | Asiento antes del 31-12 del año siguiente al cierre:Debe 129 Resultado del ejercicio … XHaber 118 Reserva RIC ………………… X |
| Límite cuantitativo | La dotación no puede superar el 90 % de la renta canaria ni el 50 % de la base imponible previa a la propia RIC y a la bonificación art. 33 (Ceuta/Melilla). |
| Compromiso de inversión | Reinvertir la dotación en 3 años (ampliables a 5 para buques) en activos fijos nuevos situados o usados en Canarias, creación de empleo, suscripción de deuda pública canaria, aportaciones a ZEC, etc. |
| Mantenimiento | El bien adquirido debe permanecer afecto 5 años (o vida útil menor) y la reserva no puede repartirse mientras existan inversiones pendientes. |
| Comunicación | Declarar la RIC y el detalle de inversiones en el modelo 200 y en el 282 (informe anual RIC) a la AEAT y a la Agencia Tributaria Canaria. |
3. Mecánica fiscal
- Cálculo de la renta canaria (ingresos – gastos afectos).
- Determinar dotación RIC (≤ 90 %).
- Hoja de conciliación
- Disminución permanente: – importe de la dotación en la columna “Reducción RIC art. 27 Ley 19/1994”.
- No hay impuesto diferido: se trata de una rebaja definitiva si se cumplen los compromisos.
4. Ejemplo numérico (ejerc. 2025)
| Concepto | Importe € |
|---|---|
| Beneficio total | 1 200 000 |
| Beneficio de la sucursal canaria | 400 000 |
| Dotación RIC (90 %) | 360 000 |
| BI previa | 1 200 000 |
| Disminución RIC | –360 000 |
| BI final | 840 000 |
| IS (25 %) | 210 000 |
| Ahorro por RIC | 360 000 × 25 % = 90 000 € |
5. Asientos contables
31-12-2025 (antes de propuesta de distribución)
Debe 129 Resultado del ejercicio……………… 360.000
Haber 1181 Reserva para Inversiones Canarias… 360.000
La reserva se mostrará en el patrimonio neto dentro de “Otras reservas”.
6. Fallo en los compromisos → regularización
Si en 3 años no se materializa la inversión (o se desafecta antes de 5):
- Integrar la dotación incumplida en la base imponible del ejercicio en que vence el plazo.
- Recargo del 20 % sobre la parte regularizada.
- Intereses de demora desde el primer día del período impositivo posterior al de la dotación.
7. Compatibilidad
| Incentivo | Compatibilidad | Observaciones |
|---|---|---|
| Bonificación 50 % art. 33 (Ceuta/Melilla) | Sí | La suma de ambas reducciones no puede rebasar el 50 % de la BI previa. |
| Reserva de capitalización / nivelación | Sí | Se aplican después de calcular la RIC. |
| Deducción I+D | Sí | La base de deducción I+D se calcula tras descontar la parte subvencionada pero antes de la RIC. |
8. Checklist antes de cerrar cuentas
- ¿Hay renta canaria y contabilidad separada?
- ¿Se ha calculado la dotación ≤ 90 % y ≤ 50 % de la BI previa?
- ¿Reserva dotada en el asiento de cierre?
- ¿Plan de inversión listo (tipo de activo, fechas, costes)?
- ¿Casillas RIC cumplimentadas en modelo 200 y 282?
Resumen
La RIC es la herramienta estrella del REF canario: hasta el 90 % de los beneficios obtenidos en las islas puede quedar exento —basta con destinar ese importe, dentro de los tres años siguientes, a inversiones productivas locales y mantenerlas cinco años. Una potente vía de “autofinanciación” que, bien gestionada, reduce de forma permanente la factura del Impuesto sobre Sociedades.
