Plan General de Contabilidad español>El Cuadro de Cuentas>Grupo 5: Cuentas financieras>>Cuenta contable 573 del PGC — Bancos e instituciones de crédito c/c vista, moneda extranjera
Cuenta 573 — “Bancos e instituciones de crédito c/c vista, moneda extranjera”
1. Definición oficial PGC
«Saldos a favor de la empresa, en cuentas corrientes a la vista y de ahorro de disponibilidad inmediata en bancos e instituciones de crédito, … situados en el extranjero o denominados en moneda distinta del euro.»
Figurará en el Activo corriente del balance.
La redacción de la cuenta no se ha modificado con la reforma del R.D. 1/2021; lo que cambia desde 2021 es la aplicación de la NRV 9.ª y 11.ª para la valoración y revelación de instrumentos en moneda extranjera.
2. Explicación práctica
| Clave | Implicación contable |
|---|---|
| Divisa | Mantiene depósitos bancarios (USD, GBP, JPY, etc.) con disponibilidad inmediata. |
| Moneda funcional vs. presentación | El saldo se lleva siempre en euros; cada movimiento se convierte al tipo de cambio spot del día (NRV 11.ª “Moneda extranjera”). |
| Reexpresión al cierre | A 31-dic se actualiza al tipo de cambio de cierre; la diferencia va a 768 (ganancia) o 668 (pérdida). |
| Descubiertos | Si el saldo pasa a negativo → se reclasifica a 519 Deudas c/p con entidades de crédito. |
3. Naturaleza y movimiento
| Momento | Debe (↑ Activo) | Haber (↓ Activo) | Nota |
|---|---|---|---|
| Ingreso en divisa | 573 | cuenta contrapartida (430, 572, 570…) | Se usa el tipo de cambio spot. |
| Pago en divisa | cuenta contrapartida | 573 | Transferencia, cheque, etc. |
| Ajuste fin de ejercicio | 573 / 668 | 768 / 573 | Reexpresión al cambio de cierre (ganancia⁺ / pérdida⁻). |
4. Ejemplo completo
1-jun-2025: la empresa recibe 15 000 USD a 0,88 €/USD ⇒ 13 200 €
573 Bancos divisa 13 200
a 430 Clientes 13 200
31-dic-2025: tipo de cierre 0,92 €/USD
Valor contable deseado: 15 000 × 0,92 = 13 800 € → diferencia positiva 600 €
573 Bancos divisa 600
a 768 Dif. positivas de cambio 600
10-ene-2026: pago a proveedor extranjero 4 000 USD (0,93 €/USD = 3 720 €)
400 Proveedores 3 720
a 573 Bancos divisa 3 720
(Si el cierre hubiese arrojado pérdida, la contrapartida habría sido la 668.)
5. Vinculación con otras cuentas
| Cuenta | Para qué |
|---|---|
| 570 / 571 | Ingresos-retiradas de efectivo físico en euros o divisa. |
| 572 / 575 | Traspasos a cuentas bancarias en euros o cuentas de ahorro en divisa. |
| 768 / 668 | Registro de diferencias de cambio (positivas / negativas). |
| 576 | Si se invierte la divisa en un “cash-equivalent” ≤ 3 meses. |
| 519 | Descubiertos bancarios en divisa (pasivo). |
6. Presentación y memoria
| Estado | Cómo se muestra | Información mínima |
|---|---|---|
| Balance | Activo corriente → A IV “Efectivo y otros activos líquidos equivalentes”. | Importe en euros al tipo de cierre. |
| Memoria (Notas 10 y 13) | – Detalle por divisas y tipos de cambio aplicados.- Políticas de cobertura y gestión de riesgo de divisa.- Conciliación con extractos bancarios. | |
| E.F. de Flujos de Efectivo | Los movimientos de la 573 se agregan con el resto de cuentas 57x y 576 para la variación neta de efectivo. |
7. Puntos clave a recordar
- Disponibilidad inmediata: la 573 solo recoge saldos líquidos sin restricciones.
- Conversión continua: cada operación se registra al spot; al cierre se ajusta todo el saldo.
- Diferencias de cambio impactan directamente en resultados (768/668), salvo cuando formen parte del coste de un activo apto para capitalizar intereses.
- Control interno: conciliaciones mensuales y políticas de límite de exposición en divisa.
- Sin cambios 2021-25: la cuenta mantiene su literal; la NRV 9.ª exige ahora revelar más datos sobre riesgo de liquidez y divisa.
