Plan General de Contabilidad español>El Cuadro de Cuentas>Grupo 4: Acreedores y deudores por operaciones comerciales>Subgrupo 40 PGC – Proveedores>>Cuenta 401 PGC – Proveedores, efectos comerciales a pagar: Explicación y asientos contables
(Subgrupo 40 — Acreedores comerciales | Plan General de Contabilidad 2021)
1. Qué representa
La 401 agrupa las deudas corrientes (≤ 12 meses) con proveedores cuando el crédito se formaliza mediante un efecto comercial (letra, pagaré, cheque postdatado, confirming con pagaré, etc.).
Saldo acreedor → pasivo corriente (“III. Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar”).
2. Dinámica contable
| Situación | Asiento típico | Explicación |
|---|---|---|
| Aceptación del efecto (libra o recibe pagaré/letra) | 400 D → 401 H | Trasladamos la deuda ordinaria a documento formal. |
| Pago al vencimiento | 401 D → 57x H | Cancelación de la obligación. |
3. Ejemplos contables
a) Compra → aceptación de pagaré
- Factura de materias primas (18 000 € + IVA):
600 Compras MP……………… 18 000
472 HP IVA soportado……… 3 780
a 400 Proveedores………… 21 780
- Aceptación de pagaré a 90 días:
400 Proveedores……………… 21 780
a 401 Prov. efectos a pagar… 21 780
b) Pago al vencimiento
401 Proveedores, efectos…… 21 780
a 57 Bancos………………………… 21 780
4. Cuentas relacionadas
| Código | Relación | Función |
|---|---|---|
| 400 | Proveedores ordinarios | Origen de la deuda antes de aceptar el efecto. |
| 57x | Tesorería | Pago/cancelación del efecto. |
5. Requisitos de la memoria
- Importe total de efectos comerciales pendientes y descuento con recurso.
- Vencimientos agrupados (≤ 3 meses, 3-6, 6-12).
- Avales o garantías comprometidas en favor de proveedores.
6. Claves de gestión y control
- Conciliar 401 con el libro de efectos pendientes y los extractos bancarios.
- Registrar intereses implícitos si el efecto incluye financiación significativa (> 1 año).
- Vigilar el plazo medio de pago (Ley 15/2010) — los efectos prorrogados cuentan desde la fecha de factura.
- Mantener a la vista los riesgos contingentes del descuento (5208): pueden impactar en liquidez si el cliente no paga.
Con esta ficha dispones de la descripción, mecánica contable, ejemplos y obligaciones de presentación para manejar adecuadamente la cuenta 401 – Proveedores, efectos comerciales a pagar según el PGC español 2021.
