Plan General de Contabilidad español>El Cuadro de Cuentas>Grupo 10 Financiación básica>Subgrupo 17-Deudas a largo plazo por préstamos recibidos, empréstitos y otros conceptos
La cuenta 174 del PGC recoge las deudas a largo plazo por arrendamiento financiero (leasing). Descubre su definición, funcionamiento, ejemplos de contabilización, relación con las NIIF y consultas del BOICAC.
Es una cuenta fundamental dentro del grupo de deudas a largo plazo, utilizada para registrar las obligaciones que tiene una empresa derivadas de contratos de arrendamiento financiero (leasing) cuando el vencimiento de la deuda es superior a un año.
Este tipo de operaciones son muy frecuentes en la práctica empresarial, especialmente en la adquisición de vehículos, maquinaria, equipos informáticos o instalaciones técnicas, donde las empresas prefieren financiar la compra mediante un contrato de leasing en lugar de adquirir el activo directamente.
Comprender correctamente el funcionamiento de la cuenta 174 es esencial para una adecuada contabilización de estas operaciones y para cumplir con los principios contables establecidos en el PGC 2021, así como su relación con las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF).
En este artículo analizaremos en profundidad:
- La definición de la cuenta 174 según el PGC
- Su funcionamiento contable
- Ejemplos de asientos contables reales
- Su relación con otras cuentas del PGC
- La vinculación con las normas NIIF
- Referencias a consultas del BOICAC
Definición de la cuenta 174 según el PGC
La cuenta 174: ACREEDORES POR ARRENDAMIENTO FINANCIERO A LARGO PLAZO se define en el Plan General de Contabilidad como:
Deudas con entidades de crédito u otras entidades derivadas de contratos de arrendamiento financiero cuyo vencimiento sea superior a un año.
Esta cuenta forma parte del grupo 17: Deudas a largo plazo por préstamos recibidos, empréstitos y otros conceptos.
Por tanto, su finalidad es registrar el pasivo financiero a largo plazo que surge cuando una empresa firma un contrato de leasing financiero.
En este tipo de contratos:
- La empresa utiliza un activo
- Paga cuotas periódicas
- Tiene normalmente una opción de compra al final del contrato
Contablemente, el activo se reconoce como inmovilizado, mientras que la deuda con la entidad financiera se registra en las cuentas 174 y 524 según su vencimiento.
Características del arrendamiento financiero
El arrendamiento financiero o leasing financiero tiene una serie de características contables que lo diferencian del renting o arrendamiento operativo.
Entre las principales características encontramos:
Transferencia de riesgos y beneficios
En un arrendamiento financiero, el arrendatario asume prácticamente todos los riesgos y beneficios asociados al activo.
Por ello, el PGC exige que:
- El activo se registre como inmovilizado
- La deuda se registre como pasivo financiero
Reconocimiento inicial
Al inicio del contrato se reconoce:
- El valor del activo
- La deuda total con la entidad financiera
Separación de corto y largo plazo
La deuda total se divide entre:
- 174 ACREEDORES POR ARRENDAMIENTO FINANCIERO A LARGO PLAZO
- 524 ACREEDORES POR ARRENDAMIENTO FINANCIERO A CORTO PLAZO
Esta clasificación responde al principio de imagen fiel, diferenciando las obligaciones según su vencimiento.
Funcionamiento contable de la cuenta 174
La cuenta 174 es una cuenta de pasivo, por lo que:
- Se abona cuando se reconoce la deuda
- Se carga cuando la deuda se reduce o reclasifica
Se abona por
- El reconocimiento inicial del arrendamiento financiero.
- La reclasificación de deuda desde corto plazo.
Se carga por
- El traspaso a corto plazo cuando la deuda pasa a vencimiento inferior a un año.
Ejemplo práctico de contabilización de un leasing
Supongamos que una empresa firma un contrato de leasing para adquirir una máquina industrial con las siguientes condiciones:
Valor del activo: 50.000 €
Duración del contrato: 5 años
Intereses totales: 5.000 €
1. Reconocimiento inicial del contrato
Debe
213000 MAQUINARIA
472000 HACIENDA PÚBLICA, IVA SOPORTADO
Haber
174000 ACREEDORES POR ARRENDAMIENTO FINANCIERO A LARGO PLAZO
524000 ACREEDORES POR ARRENDAMIENTO FINANCIERO A CORTO PLAZO
Aquí se registra:
- el activo adquirido
- la deuda financiera con la entidad de leasing
2. Pago de una cuota
Cada cuota incluye:
- amortización de la deuda
- intereses
- IVA
Debe
524000 ACREEDORES POR ARRENDAMIENTO FINANCIERO A CORTO PLAZO
662300 INTERESES DE DEUDAS CON ENTIDADES DE CRÉDITO
472000 HACIENDA PÚBLICA, IVA SOPORTADO
Haber
572000 BANCOS
3. Reclasificación anual de la deuda
Al final del ejercicio se reclasifica la parte que vence el año siguiente.
Debe
174000 ACREEDORES POR ARRENDAMIENTO FINANCIERO A LARGO PLAZO
Haber
524000 ACREEDORES POR ARRENDAMIENTO FINANCIERO A CORTO PLAZO
Relación con otras cuentas del PGC
La cuenta 174 está estrechamente relacionada con varias cuentas del Plan General de Contabilidad.
524 ACREEDORES POR ARRENDAMIENTO FINANCIERO A CORTO PLAZO
Recoge la parte de la deuda que vence en el próximo año.
Es la cuenta complementaria de la 174.
662 INTERESES DE DEUDAS
Registra el coste financiero del leasing.
213 MAQUINARIA
Cuando el contrato de leasing corresponde a maquinaria industrial.
218 ELEMENTOS DE TRANSPORTE
Cuando el leasing corresponde a vehículos.
472 HACIENDA PÚBLICA IVA SOPORTADO
Se registra el IVA de las cuotas de leasing.
Diferencia entre leasing y renting en contabilidad
Es muy importante diferenciar entre:
Arrendamiento financiero (leasing)
- El activo se contabiliza como inmovilizado
- Se reconoce deuda financiera
- Se utiliza la cuenta 174
Arrendamiento operativo (renting)
- No se reconoce activo
- Se registra como gasto del ejercicio
- Cuenta 621 ARRENDAMIENTOS Y CÁNONES
Esta diferencia es clave para evitar errores contables.
Relación de la cuenta 174 con las Normas NIIF
La cuenta 174 tiene una relación directa con la norma internacional:
Esta norma establece que los arrendamientos deben registrarse mediante el modelo de:
- activo por derecho de uso
- pasivo por arrendamiento
Este enfoque es conceptualmente similar al del PGC para arrendamientos financieros.
Las similitudes principales son:
- Reconocimiento de un activo
- Reconocimiento de una deuda
- Separación entre intereses y amortización del principal
Consultas del BOICAC relacionadas con el leasing
El BOICAC (Boletín del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas) ha publicado diversas consultas sobre arrendamientos financieros.
Entre las más relevantes destacan:
BOICAC nº 75
Aclara la clasificación de contratos de leasing y los criterios para determinar cuándo se trata de un arrendamiento financiero.
BOICAC nº 86
Analiza la contabilización del valor residual garantizado en contratos de leasing.
BOICAC nº 96
Trata sobre la reclasificación de deuda a corto y largo plazo.
Importancia de la cuenta 174 en el análisis financiero
La cuenta 174 tiene un impacto directo en varios indicadores financieros.
Nivel de endeudamiento
Las deudas por leasing aumentan el pasivo financiero de la empresa.
Ratio de solvencia
Una empresa con muchos contratos de leasing puede tener un mayor nivel de deuda estructural.
EBITDA
El leasing financiero afecta al EBITDA de forma distinta al renting, ya que:
- el activo se amortiza
- los intereses se registran como gasto financiero
Errores frecuentes al contabilizar la cuenta 174
En la práctica contable se cometen varios errores habituales.
Confundir leasing con renting
Es uno de los errores más comunes.
Si el contrato cumple los requisitos de arrendamiento financiero, debe registrarse en:
174 ACREEDORES POR ARRENDAMIENTO FINANCIERO A LARGO PLAZO
No separar corto y largo plazo
La deuda debe dividirse entre:
- 174 largo plazo
- 524 corto plazo
No registrar el activo
El leasing financiero implica siempre registrar un activo en el balance.
Ejemplo completo de leasing de un vehículo
Una empresa adquiere un vehículo mediante leasing.
Precio del vehículo: 30.000 €
IVA: 21%
Duración: 4 años
Asiento inicial
Debe
218000 ELEMENTOS DE TRANSPORTE
472000 HACIENDA PÚBLICA IVA SOPORTADO
Haber
174000 ACREEDORES POR ARRENDAMIENTO FINANCIERO A LARGO PLAZO
524000 ACREEDORES POR ARRENDAMIENTO FINANCIERO A CORTO PLAZO
Pago de cuotas
Debe
524000 ACREEDORES POR ARRENDAMIENTO FINANCIERO A CORTO PLAZO
662300 INTERESES DE DEUDAS
472000 HACIENDA PÚBLICA IVA SOPORTADO
Haber
572000 BANCOS
Amortización del vehículo
Debe
681000 AMORTIZACIÓN DEL INMOVILIZADO MATERIAL
Haber
281800 AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE ELEMENTOS DE TRANSPORTE
Conclusión
La cuenta 174 ACREEDORES POR ARRENDAMIENTO FINANCIERO A LARGO PLAZO es una cuenta esencial dentro del Plan General de Contabilidad, ya que permite registrar correctamente las deudas derivadas de contratos de leasing con vencimiento superior a un año.
Su correcta utilización garantiza:
- una adecuada representación del pasivo financiero
- el cumplimiento del principio de imagen fiel
- la correcta separación entre deuda a corto y largo plazo
Además, su tratamiento contable está alineado con los principios recogidos en la NIIF 16 Arrendamientos, lo que facilita la comparabilidad internacional de la información financiera.
En definitiva, comprender el funcionamiento de la cuenta 174 permite a contables, asesores y empresarios gestionar de forma adecuada uno de los instrumentos de financiación más utilizados en el ámbito empresarial.
