Plan General de Contabilidad español>El Cuadro de Cuentas>Grupo 5: Cuentas financieras>>Subgrupo contable 56 del PGC — Fianzas y depósitos recibidos y constituidos a corto plazo y ajustes por periodificación
Subgrupo 56 — “Fianzas y depósitos recibidos y constituidos a corto plazo y ajustes por periodificación”
1. Definición global PGC
Reúne garantías financieras y ajustes de intereses cuyo vencimiento es ≤ 12 meses. Incluye tanto las fianzas/depósitos recibidos (obligaciones que devolveremos) como los constituidos (derechos a recuperar) e incorpora los intereses adelantados pagados o cobrados y las primas de garantías (avales) que se irán devengando en el corto plazo.
2. Cuentas que lo integran
| Nº | Denominación | Naturaleza en balance | Idea-fuerza |
|---|---|---|---|
| 560 | Fianzas recibidas a CP | Pasivo corriente | Efectivo que recibimos como garantía de terceros |
| 561 | Depósitos recibidos a CP | Pasivo corriente | Depósitos irregulares de ≤ 1 año |
| 565 | Fianzas constituidas a CP | Activo corriente | Fianzas entregadas; derecho a reembolso |
| 566 | Depósitos constituidos a CP | Activo corriente | Depósitos a corto plazo entregados |
| 567 | Intereses pagados por anticipado | Activo corriente | Gastos financieros ya pagados de ejercicios futuros |
| 568 | Intereses cobrados por anticipado | Pasivo corriente | Ingresos financieros recibidos y aún no devengados |
| 569 | Garantías financieras a CP | Pasivo corriente | Primas de avales u otras garantías que se devengan ≤ 12 meses |
(Las versiones 2020 y 2021 mantienen idéntica codificación; la reforma R.D. 1/2021 solo afectó a la NRV 9.ª para la valoración a costo amortizado y valor razonable.)
3. Funcionamiento y asiento tipo
| Momento | Debe (Activo ↑ / Pasivo ↓) | Haber (Pasivo ↑ / Activo ↓) | Comentario |
|---|---|---|---|
| Constituir depósito / entregar fianza | 565/566 | 57x Tesorería | Salida de efectivo ⇒ derecho de cobro |
| Recibir fianza / depósito | 57x | 560/561 | Entrada de efectivo ⇒ obligación de devolver |
| Devengar intereses anticipados (cierre) | 66x (‒ gasto) | 567 | Reclasifica gasto no devengado |
| Revertir intereses al abrir ejercicio | 567 | 66x | Se traspasa al gasto del período |
| Cobrar intereses por adelantado | 57x | 568 | Ingreso recibido por períodos futuros |
| Devengo ingreso futuro (cierre) | 568 | 76x (+ ingreso) | Reconoce ingreso del ejercicio |
| Garantías financieras (prima de aval) | 57x | 569 | Cobro inicial; se irá reconociendo en 769 |
| Devengo prima de aval | 569 | 769 Otros ingresos fin. | Reparto lineal o TIE |
4. Ejemplos ilustrativos
a) Fianza de alquiler recibida (3 000 €; devolución en 6 meses)
572 Banco 3 000
a 560 Fianzas recibidas c/p 3 000
— Devolución —
560 Fianzas recibidas c/p 3 000
a 572 Banco 3 000
b) Depósito constituido ante organismo oficial (5 000 €; 10 meses)
565 Fianzas constituidas c/p 5 000
a 572 Banco 5 000
— Reembolso —
572 Banco 5 000
a 565 Fianzas constituidas c/p 5 000
c) Intereses pagados por adelantado (1 200 €; cubren año 2026)
31-dic-2025 (periodificación):
567 Intereses pagados ant. 1 200
a 669 Otros gastos fin. 1 200
01-ene-2026 (reversión):
669 Otros gastos fin. 1 200
a 567 Intereses pagados ant. 1 200
d) Aval concedido (prima 2 400 €; plazo 12 meses)
Cobro inicial (01-abr-2025):
572 Banco 2 400
a 569 Garantías fin. c/p 2 400
Devengo a 31-dic-2025 (9 meses):
569 Garantías fin. c/p 1 800
a 769 Otros ingresos fin. 1 800
5. Relación con otras cuentas
| Origen-destino | Traspaso típico |
|---|---|
| Subgrupos 18 / 26 → 56 | Cuando a una fianza o depósito largo plazo le falten ≤ 12 meses para vencimiento. |
| 57 Tesorería | Entrada/salida de efectivo en todos los movimientos. |
| 66 / 76 | Ajustes por periodificación (567-568) se vinculan a gastos o ingresos financieros. |
| 769 / 669 | Devengo de garantías financieras e intereses según NRV 9ª. |
| 529 | Si la garantía implica un riesgo de cumplimiento → provisión (no 569). (iberley.es) |
6. Presentación en las cuentas anuales
| Balance (modelo normal) | Epígrafe | Cuentas incluidas |
|---|---|---|
| Activo corriente | “VI. Otras cuentas no bancarias” | 565, 566, 567 |
| Pasivo corriente | “VI. Otras cuentas no bancarias” | 560, 561, 568, 569 |
Memoria (Nota 10 “Instrumentos financieros”)
- Detalle de importes y vencimientos.
- Tasa de descuento si las garantías devengan intereses implícitos.
- Conciliación saldo inicial-final y riesgos asociados (avalista / afianzado). (icac.gob.es)
7. Puntos clave a recordar
- Activo vs pasivo: 565-566-567 generan derecho de cobro/servicio → activo; 560-561-568-569 generan obligación → pasivo.
- Siempre corriente: si el plazo excede 12 meses, utilizar 18x o 26x y reclasificar cuando falte un año.
- Cuenta puente, no resultado: la fianza no es ingreso ni gasto salvo pérdida por incumplimiento (659/759).
- Periodificaciones (567-568) aseguran que los intereses impacten en resultados según devengo.
- Garantías (569) se reconocen a valor razonable inicial y se van amortizando al ritmo del riesgo cubierto, conforme a la NRV 9ª.
