Publicado enEl Cuadro de Cuentas

Subgrupo 47 – Administraciones Públicas

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El Subgrupo 47 reúne todas las cuentas que reflejan derechos (saldos deudores) y obligaciones (saldos acreedores) de la empresa frente a Hacienda, la Seguridad Social y otros entes públicos. Se usa, por tanto, para el IVA, retenciones, impuesto sobre sociedades, subvenciones, cuotas de la SS, etc. (uv.es)

Nº cuentaDenominación (PGC 2025)Naturaleza¹Uso típico
470HP deudora por diversos conceptosActivoDevoluciones de impuestos, subvenciones pendientes de cobro
4700HP deudora por IVAActivoSaldo a favor del sujeto pasivo tras liquidar IVA
4708HP deudora por subvenciones concedidasActivoSubvenciones oficiales de explotación/capital pendientes de cobro
4709HP deudora por devolución de impuestosActivoSolicitud de devolución (p. ej. IS, IRPF)
471Organismos de la Seguridad Social, deudoresActivoBonificaciones o devoluciones de cuotas
472HP, IVA soportadoActivoIVA deducible en compras y gastos
473HP, retenciones y pagos a cuentaActivoRetenciones a devolver o pagos fraccionados a compensar
474 / 4740 / 4745Impuesto sobre beneficios anticipado / créditos por pérdidasActivoActivos por impuestos diferidos o bases negativas
475HP acreedora por conceptos fiscalesPasivoTributos pendientes de ingreso
4750HP acreedora por IVAPasivoResultado a pagar tras liquidar IVA
4751HP acreedora por retenciones practicadasPasivoIRPF de trabajadores, profesionales, dividendos…
4752HP acreedora por impuesto sobre sociedadesPasivoIS devengado pendiente de pago
4758HP acreedora por subvenciones a reintegrarPasivoDevolución de ayudas públicas
476Organismos de la Seguridad Social, acreedoresPasivoCuotas empresariales y retenidas al personal
477HP, IVA repercutidoPasivoIVA devengado en ventas
479 Pasivos por diferencias temporarias imponiblesPasivoPasivos por diferencias temporarias
¹ La naturaleza se refiere a su ubicación habitual en el balance; el signo cambiará si el saldo es contrario al habitual.

1. Flujo básico del IVA

  1. Compra 600-xxx XXX 472 HP IVA soporto XXX a 400/410-xxx XXX
  2. Venta 430-Clientes XXX a 700-Ventas XXX a 477 HP IVA repercutido XXX
  3. Liquidación mensual/trimestral 477 HP IVA repercutido XXX a 472 HP IVA soportado XXX a 4750 HP IVA acreedor (si sale a pagar) XXX —o— 4700 HP IVA deudor (si sale a devolver)
  4. Pago del IVA 4750 HP IVA acreedor XXX a 572 Bancos XXX

Los movimientos coinciden con el esquema descrito en el PGC 2025.

2. Retenciones e impuesto sobre sociedades

  • Nóminas (extracto): 640 Sueldos y salarios XXX 642 Seg. Social empresa XXX a 476 Seg. Social acreedora XXX a 4751 HP retenciones IRPF XXX a 465 Remun. pte. pago XXX El PGC establece la contrapartida en 476 y 4751 (uv.es).
  • Pago fraccionado IS (modelo 202) 473 HP pagos a cuenta XXX a 572 Bancos XXX Al cierre, si el impuesto final resulta: 630 Impuesto sobre beneficios XXX a 473 Pagos a cuenta XXX a 4752 HP IS acreedora (cuota a ingresar) XXX

3. Seguridad Social

  • Ingreso de cuotas 476 Seg. Social acreedora XXX a 572 Bancos XXX
  • Bonificación recibida (crédito a favor de la empresa) 471 Seg. Social deudora XXX a 642 Seg. Social empresa XXX

4. Subvenciones y devoluciones

  • Concesión de una subvención de explotación 4708 HP subvenciones concedidas XXX a 740 Subvenciones explotación XXX
  • Cobro 572 Bancos XXX a 4708 HP subvenciones XXX
  • Obligación de reintegro (p.ej. incumplimiento) 172 Deudas l/p … XXX a 4758 HP subvenc. a reintegrar XXX

5. Buenas prácticas de cierre

ControlComprobar
Conciliación de modelosQue los saldos de 477-472 coincidan con la última autoliquidación presentada.
Reclasificación de saldosIVA deudor (4700) pendiente de devolución > 12 meses → 4708/474X.
Revisión de diferidosAnalizar 474/479 para actualizar activos/pasivos por diferencias temporarias.