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Cuenta 4751 – Hacienda Pública, acreedora por retenciones practicadas
1 Definición oficial del PGC
“Importe de las retenciones tributarias efectuadas, pendientes de ingreso en la Hacienda Pública.
• Se abonará al practicar la retención, actuando la empresa como sustituto del contribuyente (nóminas, facturas de profesionales, dividendos, alquileres, etc.).
• Se cargará cuando se pague o compense la deuda con la Administración.
Clasificación en balance: Pasivo corriente – refleja una obligación fiscal a corto plazo.
2 Mecánica contable
| Se abona (Haber) | Se carga (Debe) |
|---|---|
| ▸ Al devengar la retención de IRPF/IS en nóminas, facturas, dividendos, alquileres, premios, etc. (modelos 111, 115, 123).▸ Al corregir retenciones mal practicadas (diferencia positiva). | ▸ Cuando se ingresa la autoliquidación mensual/trimestral (normalmente días 1-20 del mes siguiente).▸ Al compensar con créditos frente a la AEAT (4700/4709) o rectificar retenciones excesivas. |
Idea-clave: 4751 solo contiene lo que debemos ingresar; su saldo debe quedar a cero tras cada liquidación.
3 Subcuentas de uso frecuente
| Nº |
|---|
| 47511 Retenciones IRPF nóminas (modelo 111) |
| 47512 Retenciones IRPF profesionales/freelance (modelo 111) |
| 47513 Retenciones alquileres urbanos (modelo 115) |
| 47514 Retenciones dividendos/intereses (modelo 123) |
| 47519 Otras retenciones (premios, derechos de autor, etc.) |
(No son obligatorias en el PGC, pero facilitan la conciliación de modelos).
4 Asientos tipo
Nómina con IRPF (sueldo bruto 2 000 €, IRPF 300 €)
2. 000 640 Sueldos y salarios
a 47511 HP ret. nóminas…… 300
a 465 Remun. pte. pago… 1 700
Factura de profesional (base 1 000 €, IVA 210 €, ret. 15 %)
1000 623 Serv. profesionales……. 1 000
210 472 IVA soportado………...... 210 a
400 Proveedor…………… 1 060
a 47512 HP ret. profes.… 150
5 Relación con otras cuentas
| Cuenta | Conexión |
|---|---|
| 465 Remuneraciones pendientes | Acreedora del neto a pagar al trabajador/proveedor tras restar la retención. |
| 476 Seguridad Social acreedora | Deuda con TGSS que suele liquidarse junto con 4751 al procesar nóminas. |
| 472/477 IVA | Independiente, pero las facturas con retención también mueven IVA. |
| 4709 HP deudora por devolución | Si se ingresó en exceso y la AEAT devuelve la diferencia. |
| 473 Retenciones soportadas | Antagónica: allí se recoge el crédito que la empresa tiene cuando es el retenido. |
6 ► Controles de fin de período
- Conciliación modelos–libro mayor
- 4751 ↔ modelos 111/115/123 presentados.
- Certificados de retención
- Entregar a empleados y profesionales antes del 28-02 del año siguiente.
- Saldo cero tras el pago
- Cualquier importe pendiente indica omisiones, errores de cálculo o pagos no aplicados.
- Fechas clave
- Plazo de ingreso: 1-20 del mes siguiente al devengo (o trimestre natural en regímenes trimestrales).
7 Resumen operativo
La 4751 es el “buzón temporal” donde se aparcan todas las retenciones que la empresa ha practicado y aún no ha ingresado.
- Nace en el Haber con cada retención;
- Muere en el Debe al pagar el modelo correspondiente;
- Mantenerla conciliada evita recargos y asegura que los certificados coinciden con lo declarado.
