FISCALIDAD ESPAÑOLA PARA EMPRESAS>Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)>>REDEMEE — Registro de Devolución Mensual del IVAREDEME
1. ¿Qué es y para qué sirve?
El REDEME es un régimen voluntario que permite a las empresas obtener la devolución del saldo a su favor de IVA cada mes (en lugar de esperar al último período del año). Para disfrutarlo hay que inscribirse en un registro especial de la AEAT y, a cambio, presentar el modelo 303 mensualmente y llevar los Libros registro vía SII.
2. Requisitos, alta y baja
| Paso | Detalle |
|---|---|
| Requisitos básicos | ▸ Alta telemática (casilla 129 del 036 o casilla 12 del 039 si es grupo) ▸ Corriente de obligaciones tributarias ▸ No operar en régimen simplificado ▸ No haber sido excluido en los 3 años previos |
| Cuándo solicitar | Opción 1: Noviembre del año anterior (efectos 1 de enero).Opción 2: Dentro del plazo de la autoliquidación periódica —en este caso surte efecto desde el día siguiente al fin de ese período de liquidación. |
| Permanencia mínima | Un año natural completo antes de poder renunciar. |
| Renuncia / exclusión | Petición en noviembre del año previo; baja cautelar si se incumple SII o se detectan deudas. |
| Novedad TEAC 18-10-2024 | Los autónomos que aún no han empezado a facturar pueden inscribirse si ya soportan IVA en inversiones iniciales. |
3. Obligaciones mensuales una vez dentro
- Modelo 303: del 1 al 30 del mes siguiente (febrero para enero, etc.).
- SII: envío de los libros registro en 4 días hábiles (8 días primeras altas 2025).
- Modelo 349 (si hay operaciones intracomunitarias) y dispensa del 390/340 gracias al SII.
- Conservación de facturas y trazabilidad electrónica.
4. Contabilización típica del saldo a devolver
Cuentas clave
472 IVA soportado | 477 IVA repercutido | 4700 HP deudora por IVA (crédito) | 575/572 Bancos
— definición oficial de 4700 en el PGC.
Paso 1. Compensar cuotas (cada fin de mes)
Debe 477 HP IVA repercutido ...................... 5.000
Haber 472 HP IVA soportado ........................ 5.000
Paso 2. Traslado del exceso deducible
Debe 4700 HP Deudora por IVA ...................... 25.000
Haber 472 HP IVA soportado ........................ 25.000
(Refleja el crédito pendiente de devolución.)
Paso 3. Cobro de la devolución
Debe 572 Bancos .................................. 25.000
Haber 4700 HP Deudora por IVA ...................... 25.000
5. Calendario esencial (2025-2026)
| Trámite | Modelo | Plazo |
|---|---|---|
| Inscripción REDEME para 2026 | 036 / 039 | 1-30 nov 2025 |
| Autoliquidaciones (estando en REDEME) | 303 mensual | 1-30 mes siguiente |
| Libros SII | — | 4 días hábiles desde expedición/recepción factura |
| Baja voluntaria 2026 | 036 | 1-30 nov 2025 |
(Si se entra en REDEME a mitad de ejercicio vía opción 2, los plazos corren desde el mes siguiente a la inscripción.) (Agencia Tributaria)
6. Ejemplos prácticos (texto + asientos)
Ejemplo 1 – Start-up con fuertes inversiones
- Enero 2025: IVA soportado 30 000 €; IVA repercutido 5 000 €.
- Resultado de la liquidación: saldo a devolver 25 000 €.
- Compensación: Debe 477 / Haber 472 → 5 000 €.
- Crédito: Debe 4700 25 000 € / Haber 472 25 000 €.
- AEAT ingresa el 15-marzo-2025: Debe 572 25 000 € / Haber 4700 25 000 €.
Ejemplo 2 – Exportadora con devoluciones recurrentes
- Todos los meses repercute 0 € (exportaciones exentas) y soporta 8 000 €.
- Cada mes: asiento de crédito a 4700 por 8 000 € y posterior abono al recibir la transferencia (normalmente 2-3 semanas tras la presentación).
Ejemplo 3 – Grupo de entidades (modelo 039)
- El holding presenta en noviembre 2025 el 039 marcando casilla 12 para todas las filiales.
- Desde enero 2026 cada sociedad presenta su 303 mensual; el holding consolida libros en SII-grupo.
- Los saldos a devolver de todas las filiales se ingresan en la cuenta bancaria designada por la dominante.
7. Ventajas y cautelas
| Ventajas | Cautelas |
|---|---|
| ▸ Liquidez mensual → ideal para empresas con inversiones o saldo estructural a favor (exportadoras). | ▸ Mayor carga administrativa (12 modelos 303 + SII). |
| ▸ Reduce la necesidad de financiación externa para IVA soportado. | ▸ Se debe permanecer un año; salida anticipada solo por exclusión. |
| ▸ Las devoluciones suelen pagarse en < 30 días si se cumple SII. | ▸ Sanciones por retraso en SII (0,5 % del importe del registro; mín. 300 €, máx. 6 000 € por trimestre). |
En síntesis: el REDEME es una excelente herramienta de tesorería para empresas con saldo habitual de IVA a su favor, a costa de someterse a una disciplina mensual (303 + SII). Antes de optar por él conviene estimar el flujo previsto de IVA y valorar los recursos internos para cumplir con los plazos y requisitos.
