Plan General de Contabilidad español>El Cuadro de Cuentas>Grupo 5: Cuentas financieras>Subgrupo 52 PGC – Deudas a corto plazo por préstamos recibidos y otros conceptos>>Cuenta 527 PGC— Intereses a corto plazo de deudas con entidades de crédito
Cuenta 527 — “Intereses a corto plazo de deudas con entidades de crédito”
1. Definición literal del PGC
| Ejercicio | Texto oficial |
|---|---|
| PGC 2007 (vigente hasta 31-dic-2020) | «Intereses a pagar, con vencimiento no superior a un año, de deudas con entidades de crédito. Movimiento: a) Se abonará por el importe de los intereses explícitos devengados durante el ejercicio, incluidos los no vencidos, con cargo a la cuenta 662. b) Se cargará cuando se produzca el pago, con abono a cuentas del subgrupo 57.» |
| PGC 2021 (texto refundido tras R.D. 1/2021, aplicable desde 1-ene-2021) | El literal no se modifica; la única novedad 2021 es la remisión reforzada a la NRV 9.ª “Instrumentos financieros” (coste amortizado y tipo de interés efectivo). |
Conclusión 2020 → 2021: la cuenta mantiene su alcance (intereses bancarios ≤ 12 meses); la reforma solo afecta a los criterios de valoración y a la información a revelar en la memoria.
2. Explicación práctica de la definición
| Punto clave | Qué implica | Asiento típico |
|---|---|---|
| Naturaleza | Pasivo corriente: intereses pendientes de pago de deudas con bancos. | 662 → 527 |
| Devengo vs pago | Al devengarse el gasto, la 527 se abona; al pagarlo, se carga. | (a) 662 a 527 / (b) 527 a 572 |
| Coste amortizado | Los intereses explícitos van a 527; los implícitos incrementan la cuenta que recoge la deuda (170/171/520). | |
| Plazo ≤ 12 meses | Si el vencimiento pasa a largo plazo, se utiliza la 176 (intereses a largo plazo) o se integra en la propia deuda. | |
| No “cajón” | Solo intereses de entidades de crédito; para intereses de otras deudas se usa la 528. |
3. Ejemplo ilustrativo
Préstamo bancario de 100 000 € al 6 % anual (interés explícito), pagadero el 31-mar-2026. Cierre contable: 31-dic-2025.
- Devengo de intereses (10 meses):
662 Intereses de deudas 5 000 a 527 Intereses c/p de deudas con E.C. 5 000 - Pago de intereses el 31-mar-2026:
527 Intereses c/p de deudas con E.C. 5 000 a 572 Banco 5 000
(Si hubiese comisión de apertura, se deduciría del principal y se amortizaría vía TIE.)
4. Vinculación con otras cuentas
| Relación | Cuándo se usa | Apunte característico |
|---|---|---|
| 520 / 170 / 171 | Devengo de intereses explícitos | 662 a 527 |
| 528 | Intereses de deudas no bancarias | 662 a 528 |
| 176 | Intereses a largo plazo con bancos | 662 a 176; 176 → 527 al entrar ≤ 12 m |
| 57x | Tesorería – pago | 527 a 572 |
| 662 | Gasto financiero | Siempre al debe frente a 527 |
5. Presentación en las cuentas anuales
| Estado | Dónde figura | Qué debe revelarse |
|---|---|---|
| Balance | Pasivo corriente, epígrafe “III. Deudas a corto plazo – Intereses devengados” (dentro de “Otros pasivos financieros”). | Importe nominal pendiente a la fecha de cierre. |
| Memoria (Nota 10 “Pasivos financieros”) | – Cuadro de vencimientos (≤ 3 m / 3-12 m). – Desglose por tipo de deuda (bancaria) y TIE aplicado. – Conciliación de saldos inicial/final (intereses devengados-pagados). | |
| Estado de flujos de efectivo | Pagos de intereses (sin principal) en actividades de financiación. |
6. Resumen operativo
- Devengo → 662 (gasto) a 527 (pasivo).
- Pago → 527 a 57x (tesorería).
- Siempre corriente (≤ 12 m); si supera el año, se usa 176 o se acumula en la deuda.
- Memoria: indicar importe, TIE, calendario de vencimientos y conciliación conforme a NRV 9ª.
Con esto tienes la ficha completa y actualizada de la cuenta 527: literal del PGC, interpretación, ejemplo, enlaces contables y formato en los estados financieros. Si quieres ver variantes (intereses variables, préstamos sindicados, refinanciaciones, etc.), avísame y los desarrollamos.
