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Cuenta 4752 – Hacienda Pública, acreedora por Impuesto sobre Sociedades
1 Definición oficial del PGC
Importe pendiente del Impuesto sobre Sociedades a pagar.
Se abonará al calcular la cuota a ingresar del ejercicio.
Se cargará cuando se efectúe su pago o se compense la deuda.
Clasificación en balance: Pasivo corriente – es una obligación fiscal que la empresa debe satisfacer normalmente dentro de los doce meses siguientes al cierre.
2 ► Mecánica contable
| Se abona (Haber) cuando… | Se carga (Debe) cuando… |
|---|---|
| ▸ Se determina la cuota diferencial del Impuesto sobre Sociedades (IS) al cierre, una vez restados los pagos a cuenta (473) y aplicadas deducciones.▸ Se rectifica al alza una autoliquidación anterior. | ▸ Se paga la deuda a la AEAT (modelo 200 ó 202 complementario).▸ Se compensa con créditos fiscales (4709) o con devolución automática por haberse ingresado de más.▸ Se reduce la cuota por una declaración sustitutiva a la baja. |
Idea-clave: 4752 nace en el Haber con la cuota a ingresar y muere en el Debe con el pago o la compensación; su saldo debe ser 0 € tras liquidar el IS.
3 ► Relación con otras cuentas
| Cuenta | Papel en la liquidación |
|---|---|
| 630 Impuesto sobre beneficios | Registra el gasto devengado del ejercicio; contra ella se abona 4752. |
| 473 Retenciones y pagos a cuenta | Se compensa con la cuota; su saldo reduce la cantidad que pasa a 4752. |
| 4709 HP deudora por devolución de impuestos | Si los pagos a cuenta superan la cuota, 4752 no nace y la diferencia se abona a 4709. |
| 474 / 479 Activos y pasivos por impuesto diferido | Ajustan las diferencias temporarias; no afectan directamente el saldo de 4752 pero sí el gasto (630). |
4 ► Asientos tipo
- Cálculo del IS (cuota 12 000 €, pagos a cuenta 7 500 €):
630 Impuesto sobre beneficios………… 12 000
a 473 HP pagos a cuenta…………… 7 500
a 4752 HP IS acreedora…………… 4 500
- Pago de la cuota (domiciliación modelo 200):
4752 HP IS acreedora………………… 4 500
a 572 Bancos…………………………… 4 500
- Cuota negativa (a devolver)
Pagos a cuenta 9 000 €, cuota calculada 8 200 € → devolución 800 €
630 Impuesto sobre beneficios………… 8 200
473 HP pagos a cuenta………………… 9 000
a 4709 HP devolución impuestos… 800
- Rectificación a la baja (se reduce la cuota de 4 500 € a 4 100 €):
4752 HP IS acreedora………………… 400
a 630 Impuesto sobre beneficios… 400
5 Controles de cierre
- Conciliación
- 4752 ↔ casilla 621 «Cuota diferencial» del Modelo 200 y justificante de domiciliación.
- Saldo cero tras el pago; un saldo acreedor pendiente indica falta de ingreso o errores de compensación.
- Revisión de deducciones y bases imponibles para evitar liquidaciones complementarias que inflen 4752.
- Seguimiento del tipo mínimo (15 % desde 2025): si la cuota calculada < mínimo, el ajuste se refleja igualmente a 4752. (anagadf.com)
6 Resumen operativo
La 4752 es la “cuenta-puente” del Impuesto sobre Sociedades:
- Se alimenta con la cuota a pagar cuando cierras el ejercicio.
- Se vacía al ingresar la deuda o compensarla con créditos fiscales.
- Mantenerla conciliada con el modelo 200 evita recargos, sanciones y saldos fantasma en el pasivo.
