Plan General de Contabilidad español>El Cuadro de Cuentas>Grupo 4: Acreedores y deudores por operaciones comerciales>Subgrupo 47 – Administraciones Públicas>>Cuenta 475 PGC – Hacienda Pública, acreedora por conceptos fiscales
Cuenta 475 – Hacienda Pública, acreedora por conceptos fiscales
1 ► Definición oficial del PGC
«Tributos a favor de las Administraciones Públicas, pendientes de pago, tanto si la empresa es contribuyente como si actúa como sustituto del mismo.
Movimiento
a) Se abonará al devengarse el impuesto o practicarse la retención.
b) Se cargará al efectuar el pago o compensar la deuda.»
Clasificación: Pasivo corriente – refleja obligaciones fiscales que la entidad debe ingresar a corto plazo.
2 ► Explicación práctica
| Se abona (Haber) cuando… | Se carga (Debe) cuando… |
|---|---|
| • La autoliquidación de IVA resulta a pagar (4750).• Retenemos IRPF a trabajadores, profesionales o arrendadores (4751).• Se devenga el Impuesto sobre Sociedades en el cierre (4752).• Hacienda exige reintegrar una subvención (4758). | • Ingresamos el impuesto o la retención (contra 572).• Se compensa con saldos deudores (4700, 4709).• Se rectifica la base/impuesto a la baja. |
Regla base: nace en el Haber (deuda) y se extingue en el Debe al pagar o compensar.
2.1 Subcuentas habituales
| Nº | Denominación | Uso clave |
|---|---|---|
| 4750 | HP acreedora por IVA | Diferencia positiva entre 477 y 472 al liquidar (obligación de ingreso). |
| 4751 | HP acreedora por retenciones practicadas | IRPF descontado a terceros (nóminas, profesionales). |
| 4752 | HP acreedora por Impuesto sobre Sociedades | Cuota a ingresar tras compensar pagos a cuenta (473). |
| 4758 | HP acreedora por subvenciones a reintegrar | Deuda por devolución total o parcial de ayudas públicas. |
| 4759 | Otras deudas fiscales | Tasas, recargos, IGIC, etc. |
3 ► Asientos tipo
| Situación | Asiento resumido |
|---|---|
| Liquidación trimestral de IVA (repercutido 15 000 €, soportado 11 000 € → cuota 4 000 €) | text 477 HP IVA repercutido… 15 000 a 472 HP IVA soportado… 11 000 a 4750 HP IVA acreedora… 4 000 |
| Pago del IVA (días 1-20 mes siguiente) | text 4750 HP IVA acreedora… 4 000 a 572 Bancos………………… 4 000 |
| Nómina con retención IRPF (sueldo neto 1 700 €, IRPF 300 €) | text 640 Sueldos y salarios………… 2 000 a 476 S. Social acreedora… xxx a 4751 HP ret. practicadas… 300 a 465 Remun. pendientes…… 1 700 |
| Ingreso mensual de retenciones (modelo 111) | text 4751 HP ret. practicadas… 300 a 572 Bancos………………… 300 |
| Cierre del IS (cuota 12 000 €, pagos a cuenta 7 500 €) | text 630 Impuesto sobre beneficios 12 000 473 Pagos a cuenta…………… 7 500 a 4752 HP IS acreedora…… 4 500 |
| Abono de subvención a reintegrar | text 4758 HP subv. reintegrar… 10 000 a 572 Bancos………………… 10 000 |
4 ► Relación con otras cuentas
| Vinculadas | Propósito |
|---|---|
| 472 / 477 | Generan la cuota de IVA que, si es positiva, se traslada a 4750. |
| 473 | Créditos por retenciones y pagos a cuenta que compensan la deuda del IS antes de pasar a 4752. |
| 4700 / 4709 | Derechos de devolución que pueden compensarse con importes de 475. |
| 476 | Seguridad Social acreedora: similar mecánica pero con la Tesorería General, no con Hacienda. |
5 ► Controles de cierre
- Conciliar 4750 con los modelos 303/390; 4751 con 111/115; 4752 con 200.
- Verificar saldos cero tras cada ingreso; un saldo arrastrado indica diferencias o pagos omitidos.
- Cruzar las retenciones practicadas con los certificados entregados a empleados y profesionales antes del 28-02.
- Monitorizar vencimientos: la mayoría de cargos se domicilian entre el día 1 y 20 del mes siguiente al periodo liquidado, evitando recargos.
6 ► Resumen esencial
La cuenta 475 es el «buzón de Hacienda» donde se registran todas las deudas tributarias de la empresa a corto plazo:
- Se abona cuando surge la obligación (liquidaciones, retenciones, IS, reintegros).
- Se carga al pagarlas o compensarlas.
- Mantenerla conciliarla con los modelos oficiales evita sanciones, recargos y saldos fantasma en el pasivo.
