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Cuenta 4311 PGC – Efectos comerciales descontados: Definición y contabilización

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Cuenta 4311 – Efectos comerciales descontados

(Subcuenta de 431 – Clientes, efectos comerciales a cobrar · PGC 2021)

1. Definición según el PGC

4311 – Efectos comerciales descontados
Créditos formalizados en efectos de giro (letras, pagarés, cheques posdatados, etc.) que la empresa ha cedido al banco con recurso mediante operación de descuento.

Según la NRV 9 del PGC 2021, al descontar un efecto con recurso la empresa sigue asumiendo el riesgo de impago y, por tanto, no debe dar de baja el activo original, sino reclasificarlo a 4311.

2. Explicación operativa

  • Origen: tras emitir factura y recibir la aceptación de un efecto (4310), la empresa entrega dicho título al banco para anticipar el cobro.
  • Con recurso: si el cliente no paga, el banco “reclama” a la empresa cedente, por ello el crédito permanece en balance.
  • Distinción:
    • 4310: efectos en cartera (no descontados).
    • 4311: efectos descontados (con recurso).
    • 4312: efectos en gestión (depositados sin descuento).

3. Ejemplos de asientos

  1. Cesión del efecto al banco (anticipo 90 % de un efecto de 10 000 € + IVA 21 % → 12 100 €): 4311 Efectos descontados………………… 12 100 a 4310 Efectos en cartera…………… 12 100
  2. Anticipo recibido del banco (90 % del nominal): 572 Bancos…………………………………… 10 890 (12 100 × 90 %) 665 Intereses de deudas (comisión 2 %)…… 242 a 5208 Deuda por Efectos descontados…………… 12 100 (Se reconoce en 665 el coste financiero de 2 %.)
  3. Cliente impaga y el banco ejerce recurso (total 12 100 €): 4315 Efectos impagados………………… 12 100 a 4311 Efectos descontados…………… 12 100
  4. El cliente paga el efecto al vencimiento 5208 Deuda por Efectos descontados…………… 12 100 a 4311 Efectos descontados…………… 12 100

4. Impacto en el Balance y la Memoria

  • Balance – Activo corriente:
    • 4310 + 4311 + 4312 suman los derechos documentados en efectos de cobro.
    • Permanece el crédito en 4311 hasta su extinción o impago.
  • Memoria:
    • Desglose de efectos descontados con recurso, importe total y vencimientos.
    • Información sobre condiciones del descuento (comisión, tipo de recurso).
    • Riesgos contingentes derivados de efectos con recurso (“exposición máxima”).

5. Cuentas relacionadas

CuentaRelación
4310 Efectos en carteraEfectos no descontados que se trasladan a 4311 al descontar.
5208 Deudas por efectos descontadosSi el banco descuenta sin recurso, se usa 5208 en lugar de 4311.
665 Intereses de deudasCoste financiero (comisión) del descuento.
4315 Efectos impagadosEn caso de impago y ejercicio de recurso.
490 Provisión insolvenciasSi tras el impago existe riesgo de incobrabilidad.
572 BancosAnticipo de fondos recibido del banco.

Claves prácticas

  • Mantén un control separado de 4310 vs. 4311 para cuantificar el riesgo de recurso.
  • Registra en 665 sólo las comisiones e intereses vinculados al descuento.
  • En el cierre, verifica el vencimiento y posibles impagos pendientes de recurso.
  • Revela en la memoria los importes y condiciones de los descuentos con recurso.