Plan General de Contabilidad español>El Cuadro de Cuentas>Grupo 10 Financiación básica>Subgrupo 14– Provisiones>>Cuenta contable 141 PGC-Provisión para impuestos
Cuenta 141 «Provisión para impuestos» (Plan General Contable 2021)
Definición literal del PGC
«Importe estimado de deudas tributarias cuyo pago está indeterminado, bien en su cuantía exacta, bien en la fecha en que se producirá, en función del cumplimiento o no de determinadas condiciones.»
Se ubica en el Grupo 14 – Provisiones y representa un pasivo no corriente (la parte con vencimiento inferior a 12 meses se reclasifica a la 5297). Ejemplos típicos:
- Actas e actas en trámite de una inspección fiscal con probabilidad de liquidación.
- Sanciones o recargos esperados.
- Litigios tributarios pendientes de resolución.
1 · Funcionamiento contable
| Fase | Debe | Haber |
|---|---|---|
| Dotación inicial (estimación de la deuda) | 631 «Otros tributos» ó 678 «Gastos extraordinarios» | 141 Provisión para impuestos |
| Aumentos posteriores (nueva información, intereses, actualización financiera) | 631 / 660 (gasto fin.) | 141 |
| Disminuciones (exceso de provisión) | 141 | 7951 «Exceso de provisión para impuestos» |
| Liquidación y pago efectivo | 141 | 472 HP IVA soportado / 475 HP acreedora ó 57 Tesorería |
(El gasto afecta a la PyG en la cuenta 63x/67x; el pasivo se recoge en la 141 hasta el desembolso.)
2 · Ejemplo práctico completo
2.1 Dotación al recibir acta provisional (probabilidad > 50 %; 35 000€)
Debe 631 Otros tributos …………… 35 000€
Haber 141 Provisión para impuestos … 35 000€
2.2 Actualización financiera al 31-12 (intereses 4 % → 1 400€)
Debe 660 Intereses de deudas ……… 1 400€
Haber 141 Provisión para impuestos … 1 400€
2.3 Liquidación definitiva y pago (la AEAT gira 36 000€)
Debe 141 Provisión para impuestos … 36 000€
Haber 572 Bancos ………………………………… 36 000€
(Quedaría 400 € de exceso, que se revierte en el siguiente asiento.)
2.4 Reversión del exceso (400 €)
Debe 141 Provisión para impuestos … 400€
Haber 7951 Exceso de provisión para impuestos … 400€
3 · Criterios clave del ICAC y práctica
- Para dotar la provisión debe existir una obligación presente y su importe ha de ser fiablemente estimable; de lo contrario, se deja como contingencia en memoria (NRV 15ª & IAS 37). de una inspección fiscal ya iniciada y con acta de liquidación probable, la contabilización en 141 es obligatoria.
- La provisión no cubre impuestos diferidos (474/479) ni intereses en suspenso; sólo la deuda principal e intereses estimados.
4 · Conexión con las NIIF
| Tema | PGC (141) | IAS 37 & IFRIC 23 |
|---|---|---|
| Alcance | Pascalificaciones tributarias inciertas | Uncertain tax treatments |
| Reconocimiento | Probable (> 50 %) + estimable | Probable o expected-value si múltiple escenarios |
| Medición | Mejor estimación (importe individual o rango ponderado) | Idem; se actualiza cuando cambia la expectativa |
La lógica española coincide con IAS 37: reconocer la provisión cuando la obligación es probable y estimable, actualizarla al recibir nueva evidencia y dar nota en memoria de la naturaleza y la incertidumbre.
5 · Incidencia en la PyG
- Dotaciones y aumentos → gasto corriente (63x) o financiero (660) reducen el beneficio.
- Reversiones por exceso → ingreso en el grupo 79, aumentando el beneficio.
- Pago de la deuda: liquida la 141 sin nuevo impacto en PyG (ya se reconoció cuando se dotó).
Idea esencial
La 141 es el “colchón” para riesgos fiscales probables y cuantificables:
- Reconoce en el momento correcto el coste tributario futuro, evitando sorpresas.
- Permite ajustar la estimación a medida que avanza el procedimiento o cambian las normas.
- Mantiene la contabilidad alineada con IAS 37/IFRIC 23, reforzando la fiabilidad y la transparencia de los estados financieros.
