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Cuenta 479 – Pasivos por diferencias temporarias imponibles
Representa los pasivos por impuestos diferidos, derivados de diferencias temporarias imponibles entre el resultado contable y el resultado fiscal, que darán lugar al pago de mayores impuestos en ejercicios futuros.
Explicación técnica
Esta cuenta se utiliza para reconocer que, aunque en el ejercicio actual el gasto contable es mayor (o el ingreso menor) que el fiscal, en el futuro esa diferencia se revertirá y dará lugar a una mayor base imponible, es decir, mayores impuestos a pagar.
Por tanto:
- Se genera un pasivo por impuesto diferido, ya que la empresa deberá pagar ese impuesto cuando la diferencia se revierta.
- Se aplica el principio de devengo y el criterio de prudencia, según la Norma de Registro y Valoración nº 13 del PGC (Impuesto sobre beneficios).
Ejemplos de asientos contables
1. Diferencia temporaria imponible: amortización contable > amortización fiscal
Amortización contable: 10.000 €
Amortización fiscal: 7.000 €
Diferencia temporaria: 3.000 €
Tipo impositivo: 25 % → impuesto diferido: 750 €
Asiento al cierre del ejercicio:
1.
(6301) Impuesto sobre beneficios diferido……….750 €
a (479001) Pasivos por diferencias temporarias imponibles…….750 €
2. Reversión del impuesto diferido en ejercicios posteriores
Ahora la amortización fiscal es mayor que la contable.
Asiento en el ejercicio de reversión:
2.
(479001) Pasivos por diferencias temporarias imponibles…….750 €
a (6301) Impuesto sobre beneficios diferido……….750 €
Impacto contable
- En el balance, la cuenta 479 figura en el pasivo no corriente, bajo el epígrafe: Pasivos por diferencias temporarias imponibles
- En la memoria:
- Se informa sobre las diferencias temporarias imponibles
- Se describe su origen y previsión de reversión
- Se cuantifican los importes reconocidos como impuestos diferidos
Cuentas relacionadas
- 6301 – Impuesto sobre beneficios diferido
- 474 – Activos por diferencias temporarias deducibles
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