Plan General de Contabilidad español>El Cuadro de Cuentas>Grupo 4: Acreedores y deudores por operaciones comerciales>Subgrupo 47 – Administraciones Públicas>>Cuenta 477 PGC – Hacienda Pública, IVA repercutido
Definición oficial del PGC (adaptada)
Cuenta 477 – Hacienda Pública, IVA repercutido:
Cuenta representativa del IVA que la empresa ha repercutido a sus clientes en ventas de bienes y prestaciones de servicios sujetas a este impuesto, y que debe ingresar posteriormente a Hacienda.
Explicación detallada
La cuenta 477 recoge el importe del IVA que la empresa ha incluido en sus facturas de venta como repercusión del impuesto al consumidor final. Es un pasivo frente a la Hacienda Pública, ya que el IVA cobrado no pertenece a la empresa: se recauda en nombre de la Administración Tributaria.
Cada vez que se emite una factura con IVA, se registra el impuesto en esta cuenta. Posteriormente, en la liquidación periódica del IVA (mensual o trimestral), se compensa con el IVA soportado (cuenta 472) y se determina la cantidad a pagar o devolver.
Ejemplos de asientos contables
1. Venta con IVA del 21 %
Venta de mercancías por 1.000 € + IVA (21 %):
1.
(430001) Clientes………………………..1.210 €
a (700001) Ventas de mercaderías……..1.000 €
a (477001) H.P. IVA repercutido (21%)…..210 €
Prestación de servicios sujeta a IVA del 10 %
Factura emitida por servicios prestados por 2.000 € + IVA (10 %):
2.
(430002) Clientes………………………..2.200 €
a (705001) Prestación de servicios……..2.000 €
a (477002) H.P. IVA repercutido (10%)…..200 €
Anulación de factura emitida (abono de cliente)
Factura rectificativa por anulación de una venta anterior de 500 € + IVA (21 %):
3.
(700001) Ventas de mercaderías…………-500 €
(477001) H.P. IVA repercutido (21%)…….-105 €
a (430001) Clientes…………………………-605 €
Liquidación trimestral del IVA (IVA repercutido – IVA soportado)
Supongamos que en el trimestre el IVA repercutido fue 5.000 € y el soportado 3.500 €:
4.
477001 H.P. IVA repercutido……………….5.000 €
a 475001 H.P. Acreedora por IVA…………….1.500 €
a 472001 H.P. IVA soportado………………..3.500 €
Cómo afecta al balance y a la memoria
- En el Balance, la cuenta 477 aparece en el pasivo corriente, bajo el epígrafe «Acreedores por operaciones no comerciales – Administraciones públicas».
- En la Memoria, se incluye en la parte de «Situación fiscal», donde se informa de las deudas tributarias y de los impuestos indirectos devengados.
Cuentas relacionadas
- 430XXX – Clientes
- 700XXX – Ventas de mercaderías
- 705XXX – Prestaciones de servicios
- 472XXX – Hacienda Pública, IVA soportado
- 475XXX – Hacienda Pública, acreedora por conceptos fiscales
