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Cuenta 473 – Hacienda Pública, retenciones y pagos a cuenta
Definición Plan General de Contabilidad
«Recoge las cantidades que han sido retenidas al sujeto pasivo (dividendos, intereses, facturas de profesionales, etc.) y los pagos fraccionados que la propia empresa adelanta a Hacienda a cuenta de su impuesto (IS o IRPF).
Movimiento
a) Se cargará
a1) Por el importe de cada retención soportada o pago fraccionado realizado (abono a bancos, proveedores o clientes).b) Se abonará
b1) Al determinar la cuota del impuesto, con cargo a 630 «Impuesto sobre beneficios», hasta cancelarla.
b2) Si la declaración resulta a devolver, por el importe que proceda con cargo a 4709 «HP deudora por devolución de impuestos».
Naturaleza: Activo corriente – representa un crédito fiscal que minorará la cuota del IRPF/IS o generará devolución.
Explicación práctica
| Se carga (Debe) cuando… | Se abona (Haber) cuando… |
|---|---|
| • El cliente nos practica IRPF (15 % o 7 %) en una factura.• Ingresamos un pago fraccionado del Impuesto sobre Sociedades (modelo 202).• Se nos retiene en dividendos o intereses bancarios.• El arrendador nos aplica retención en un alquiler si somos personas físicas. | • Calculamos la cuota anual del IS/IRPF y la compensamos (contra 630).• Solicitamos devolución porque los pagos a cuenta superan la cuota → contrapartida 4709. |
Clave: el saldo de 473 debe quedar a cero tras presentar la autoliquidación anual; de lo contrario hay pagos a cuenta sin aplicar.
Subcuentas recomendadas
| Nº | Uso típico |
|---|---|
| 4730 Retenciones IRPF facturas profesionales recibidas | |
| 4731 Retenciones IRPF sobre dividendos/intereses | |
| 4732 Pagos fraccionados IS (modelo 202) | |
| 4733 Pagos fraccionados IRPF (modelo 130) | |
| 4739 Otros pagos a cuenta (gravámenes autonómicos, etc.) |
Asientos principales
Pago fraccionado IS (18 % de cuota previa 2 000 € → 360 €):4732 Pagos a cta. IS…… 360
a 572 Bancos………………… 360
- Cálculo impuesto anual (cuota IS 2 000 € y pagos a cuenta 1 080 €):
630 Impuesto sobre beneficios 2 000
a 4752 HP acreedora IS…… 920
a 473 Pagos a cta. IS…… 1 080
Relación con otras cuentas
| Cuenta | Vínculo |
|---|---|
| 4751 HP acreedora por retenciones practicadas | Cuando nosotros retenemos a terceros (empleados, proveedores). No confundir: 4751 es acreedor, 473 es deudor. |
| 4752 HP acreedora IS | Recoge la cuota diferencial tras compensar 473. |
| 4709 HP deudora por devolución de impuestos | Se usa si los pagos a cuenta superan la cuota y Hacienda debe devolver. |
| 630 Impuesto sobre beneficios | Cierra 473 al calcular el IS (o IRPF en contabilidad de empresarios individuales). |
Controles de cierre
- Verificar que 473 → 0 tras registrar la cuota anual; de lo contrario hay diferencias a investigar.
- Revisar dividendos e intereses bancarios: las entidades financieras facilitan certificado anual con las retenciones soportadas.
- Documentar las cartas de pago (NRC) y certificados de retención: la AEAT los exige para devolver saldos.
Resumen
La cuenta 473 es la “hucha fiscal” donde guardas todo lo que Hacienda ya tiene a tu favor: retenciones que te han practicado y pagos anticipados.
- Nace en el Debe con cada retención soportada o pago fraccionado.
- Se vacía contra 630 (o se traspasa a 4709 si procede devolución).
- Un seguimiento mensual evita sorpresas al presentar el impuesto y asegura que tu crédito fiscal no se pierde por errores de conciliación.
