Plan General de Contabilidad español>El Cuadro de Cuentas>Grupo 14-Provisiones>>Cuenta 141 PGC: Provisión para impuestos
La cuenta 141 “Provisión para impuestos” registra el importe estimado de deudas tributarias cuyo pago todavía presenta incertidumbre en cuantía o fecha de exigibilidad; en otras palabras, es la manera de reflejar obligaciones fiscales probables que cumplen los requisitos de la NRV 15 “Provisiones y contingencias” antes de que la Administración liquide el importe exacto. Su saldo es normalmente acreedor, pues representa un pasivo latente; se dota con cargo a la cuenta de gasto del impuesto correspondiente y se revierte (o reclasifica) cuando la obligación se liquida de forma definitiva o se descarta.
Naturaleza y movimiento contable
| Fase | Apunte en 141 | Contrapartidas típicas | Explicación |
|---|---|---|---|
| Dotación de la provisión | HABER | 633 “Ajustes positivos en la imposición sobre beneficios” o 699/639 según el tributo | Se reconoce el gasto estimado cuando existe indicio firme (p. ej. borrador de acta de inspección). |
| Actualización/revisión | HABER o DEBE | 63X (gasto) o 79X (ingreso) | Ajuste anual de la mejor estimación según nueva información. |
| Liquidación definitiva | DEBE | 475 “HP acreedora por conceptos fiscales” o 572 Bancos | La provisión se cancela y se reconoce la deuda cierta o el pago. |
| Reversión por desaparición del riesgo | DEBE | 795 “Exceso de provisiones” | Si la contingencia se resuelve a favor de la empresa, se da ingreso. |
Una vez el importe y la fecha son ciertos, la obligación deja de ser “provisión” (141) y se abona la cuenta 475 correspondiente o se paga directamente.
Asientos ilustrativos
Ejemplo 1 — Dotar provisión por posible sanción del IS
La sociedad recibe acta de inspección con propuesta de liquidación estimada en 18 000 €:
633 Ajustes positivos en el IS ............... 18 000
a 141 Provisión para impuestos ................ 18 000
Ejemplo 2 — Liquidación definitiva inferior a lo previsto
La AEAT fija la deuda en 15 500 € y se paga al contado:
141 Provisión para impuestos ................. 18 000
a 572 Bancos ....................................... 15 500
a 795 Exceso de provisiones ........................ 2 500
Ejemplo 3 — Revisión anual de la estimación
Tras nuevas alegaciones los asesores elevan la mejor estimación a 20 000 €:
633 Ajustes positivos en el IS ............... 2 000
a 141 Provisión para impuestos ................ 2 000
(18 000 € previos + 2 000 € de ajuste = nueva estimación 20 000 €)
Puntos clave de uso
- Condición de reconocimiento: probabilidad > 50 % de salida de recursos y posibilidad de estimar un importe fiable, conforme a la NRV 15.
- No cubre el impuesto corriente o diferido “normal”; solo contingencias o litigios cuya cuantía/fecha no se conocen.
- Reclasificación a corto: cuando se espera pagar en ≤ 12 meses, la provisión se traspasa a 529 “Provisiones a corto plazo”.
- Memoria: debe revelarse la naturaleza, incertidumbres y calendario esperado de salida de recursos.
Con este esquema tienes la lógica completa para reconocer, ajustar y cancelar la cuenta 141, junto con ejemplos que cubren las situaciones más frecuentes en la práctica.
